Sistemātiska pieeja debitoru parādu pārvaldīšanai. Pamata pieejas debitoru parādu pārvaldīšanai Integrēta pieeja debitoru parādu pārvaldības procesā

Krievijas ekonomiskās krīzes attīstības loģisks rezultāts ir reālā ekonomikas sektora kreditēšanas samazināšanās un līdz ar to uzņēmumu likviditātes uzturēšanas avotu samazināšanās. Viena no šīs situācijas sekām ir nemaksājumu pieaugums un debitoru parādu pieaugums. Kā norāda ministrija ekonomiskā attīstība Tulas apgabala reģiona lielo un vidējo organizāciju debitoru parādi uz 2015. gada 1. maiju sastādīja 219 042,7 miljonus rubļu (104,3% līdz 2015. gada 1. janvārim), no kuriem kavēti - 11 466 miljoni rubļu (5,2% no kopējais parāds, 113 ,1% līdz 2015. gada 1. janvārim). Ja salīdzina skaitļus ar pirmskrīzes līmeni, tad debitoru parādu pieaugums līdz 2013. gada 1. janvārim bija 159,3%, bet kavēto parādu pieauguma temps – 165,0%.

Debitoru parādi paši par sevi ir zināms garants naudas saņemšanai no pircējiem un norāda uz patērētāju pieprasījuma esamību. Tātad, S. Čadins uzskata, ka “debitoru parādi bilancē ir sekas starpībai starp preču pārdošanas darījumu un samaksu. Faktiski tas ir viena uzņēmuma finanšu ieguldījuma veids citā, līdz ar, piemēram, rēķinu iegādi vai klasisko kredītu izsniegšanu biznesa partneriem. Tomēr tā straujais pieaugums noved pie uzņēmuma finanšu resursu novirzīšanas un slikto parādu riska palielināšanās. Un kredītresursu nepieejamības apstākļos tas var izraisīt uzņēmumu maksātspējas pasliktināšanos un finansiālas maksātnespējas situācijas rašanos. Pašreizējos apstākļos pieaug debitoru parādu efektīvas pārvaldības problēmas aktualitāte.

Mācību un zinātniskajā literatūrā var atrast daudz rakstu par analīzes metodēm, strukturēšanu, debitoru parādu līmeņa uzraudzību un šaubīgo debitoru parādu atmaksas jautājumiem. Tomēr es vēlētos šo jautājumu izskatīt vispusīgi, jo praksē svarīgāk ir nevis novirzīt spēkus kavēto debitoru parādu līmeņa samazināšanai, bet gan novērst to rašanos. Tas ne tikai nodrošinās finanšu stabilitāti, bet arī optimizēs nodokļu nomaksu un samazinās uzņēmuma izmaksas. Risinot šo jautājumu, finanšu un ekonomisko pakalpojumu speciālistus dažādos virzienos ietekmē citi uzņēmuma departamenti. No vienas puses, piegādes dienests ir ieinteresēts pārskaitīt avansa maksājumus piegādātājiem, lai operatīvi nodrošinātu produkciju ar materiāliem, ražošanas un servisa nodaļas cenšas arī avansēt darbuzņēmējus, lai iegūtu garantijas par savlaicīgu pasūtīto darbu, remontdarbu un remontdarbu veikšanu. enerģijas piegāde ražošanai. No otras puses, produktu nosūtīšana klientiem ar atlikto maksājumu palīdz stimulēt pārdošanu un paplašināt pārdošanas tirgu. Ir ļoti svarīgi, lai uzskaitītie procesi būtu sabalansēti un nenovestu pie debitoru parādu "uzpumpēšanas" un nepamatotiem zaudējumiem.

Uzņēmuma debitoru parādu integrētās pārvaldības procesā jāizšķir šādi elementi:

1. Kredītpolitikas galveno parametru izstrāde un apstiprināšana, tai skaitā limitu un nosacījumu noteikšana avansu vai komercaizdevumu sniegšanai darījuma partneriem, kā arī to nodrošināšanai izmantojamās metodes.
2. Piegādātāju un darbuzņēmēju atlases kārtība līgumattiecību noslēgšanai, kas ļauj iepriekš analizēt rīcībspēju, rīcībspēju, kredītspēju un ekonomisko iespējamību noslēgt līgumattiecības ar konkrētiem darījuma partneriem. Konkursa iepirkumu mehānismu izmantošana, lai samazinātu izmaksas un iegūtu izdevīgākos apmaksas nosacījumus.
3. Līgumu ar darījumu partneriem noslēgšanas, uzskaites un izpildes uzraudzības kārtība. Līguma saskaņošanu veic visi kompetentie uzņēmuma dienesti. Dati par izpildīto līgumu tiek ievadīti vienotā elektroniskā datubāzē. Pēc līguma noslēgšanas darbuzņēmējs uzrauga līgumsaistību izpildi termiņu, kvantitātes, kvalitātes un cenas ziņā, kā arī saistību izpildi apliecinošo dokumentu savlaicīgu noformēšanu.
4. Budžeta plānošanas un budžeta izpildes kontroles kārtība, kas nosaka KPI, pamatojoties uz debitoru parādu relatīvajām vai absolūtajām vērtībām, un nosaka to izpildes uzraudzības kārtību.
5. Bezskaidras naudas maksājumu veikšanas kārtība organizācijā, kurā būtu jānosaka atbildības, pilnvaru deleģēšanas un kontroles pār reģistru veidošanas un maksājumu veikšanas kārtība.
6. Organizācijas grāmatvedības politika, kas ļauj organizēt darījumu partneru saistību uzskaiti, rašanās termiņus, saistību veidus, kā arī laicīgi izveidot uzkrājumu nedrošiem parādiem grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, kam būtu jānodrošina nodokļu maksājumu optimizācija. un dividenžu maksājumiem.
7. Uzņēmuma debitoru parādu stāvokļa kontroles komisijas darba kārtība, kas koordinē visu uzņēmuma dienestu darbību šajā virzienā.
8. Uzņēmuma šaubīgo un nokavēto parādu piedziņas nodaļu darba kārtība, kas nosaka parādu piespiedu piedziņas darbu secību, tajā skaitā vēršanos tiesā.

Integrēta pieeja debitoru parādu pārvaldībā ļauj ne tikai samazināt zaudējumus no bezcerīgo debitoru parādu norakstīšanas, bet arī samazināt juridiskās izmaksas un pastāvīgās pārvaldīšanas izmaksas, identificējot un novēršot problēmu agrīnā tās rašanās stadijā.

Zinātniskais padomnieks:
Sorvina Olga Vladimirovna, Tehnisko zinātņu doktors, Tulsky asociētais profesors valsts universitāte, Tula, Krievija

Atšķirībā no krājumiem un nepabeigtajiem darbiem, kurus nevar pēkšņi mainīt, debitoru parādi ir ļoti mainīgs un dinamisks elements. apgrozāmie līdzekļi, būtiski atkarībā no organizācijā pieņemtās politikas attiecībā uz produktu pircējiem. Tā kā debitoru parādi ir pašu apgrozāmā kapitāla imobilizācija, tas ir, principā, organizācijai tas nav izdevīgi, tad secinājums par tā maksimālo iespējamo samazinājumu ir acīmredzams. Debitoru parādus var samazināt līdz minimumam, tomēr tas nenotiek daudzu iemeslu dēļ, tostarp konkurences dēļ.

No piegādāto produktu izmaksu atlīdzināšanas viedokļa pārdošanu var veikt vienā no trim veidiem:

Priekšapmaksa (preces tiek pilnībā vai daļēji apmaksātas pirms pārdevēja nodošanas);

Apmaksa skaidrā naudā (preces tiek pilnībā apmaksātas preces nodošanas brīdī, tas ir, notiek sava veida preču apmaiņa pret naudu);

Kredīta apmaksa (preces tiek apmaksātas pēc noteikta laika pēc to nodošanas pircējam).

Izstrādājot kreditēšanas politiku savu produktu pircējiem, organizācijai ir jāizlemj par šādiem galvenajiem jautājumiem:

Aizdevuma piešķiršanas termiņš (visbiežāk organizācijā ir vairāki standarta līgumi paredzot preču apmaksas termiņu);

Kredīta standarti (kritēriji, pēc kuriem piegādātājs nosaka pircēja finansiālo maksātspēju un no tās izrietošās iespējamās apmaksas iespējas);

Rezervju veidošanas sistēma nedrošiem parādiem (tiek pieņemts, ka neatkarīgi no tā, kā tiek atkļūdota sistēma darbam ar parādniekiem, vienmēr pastāv risks nesaņemt maksājumu, vismaz nepārvaramas varas dēļ; tāpēc, pamatojoties uz piesardzības princips, nepieciešams izveidot uzkrājumu zaudējumiem, kas radušies pircēja maksātnespējas dēļ);

Maksājumu iekasēšanas sistēma (tas ietver procedūras mijiedarbībai ar pircējiem maksājuma termiņu pārkāpšanas gadījumā, indikatoru kopumu, kas norāda pārkāpumu nozīmīgumu maksājumā, negodprātīgo darījumu partneru sodīšanas sistēmu utt.);

Atlaižu sistēma.

Lai cik efektīva būtu pircēju atlases sistēma, mijiedarbības gaitā ar tiem nav izslēgti visādi pārklājumi, tāpēc organizācija ir spiesta izveidot kādu kontroles sistēmu pār pircēju maksājumu disciplīnas izpildi.

Organizācijas debitoru parādu pārvaldības politikas (vai tās kredītpolitikas attiecībā uz produktu pircējiem) veidošana tiek veikta saskaņā ar šādiem galvenajiem posmiem.

Pirmais posms. Organizācijas debitoru parādu analīze iepriekšējā periodā.

Šīs analīzes galvenais mērķis ir novērtēt organizācijas debitoru parādu līmeni un sastāvu, kā arī tajā ieguldīto finanšu resursu efektivitāti. Debitoru parādu par norēķiniem ar klientiem analīze tiek veikta preču (komerc) un patēriņa kredītu kontekstā.

Otrais posms. Kredītpolitikas principu veidošana attiecībā uz preču pircējiem.

Mūsdienu komerciālajā un finanšu praksē produktu pārdošana uz kredīta (ar atlikto maksājumu par to) ir kļuvusi plaši izplatīta gan mūsu valstī, gan attīstītajās valstīs. tirgus ekonomika. Kredītpolitikas principu veidošana atspoguļo šīs prakses nosacījumus un ir vērsta uz organizācijas darbības un finanšu darbības efektivitātes uzlabošanu.

Kredītpolitikas principu veidošanas procesā attiecībā uz preču pircējiem tiek atrisināti divi galvenie jautājumi:

Kādos veidos pārdot produktus uz kredīta;

Kāda veida kredītpolitiku organizācijai vajadzētu izvēlēties.

Izvēloties kredītpolitikas veidu, jāņem vērā šādi galvenie faktori:

Mūsdienīga tirdzniecības un finanšu prakse tirdzniecības operācijās;

Vispārējais ekonomikas stāvoklis, kas nosaka pircēju finansiālās iespējas, to maksātspējas līmeni;

Pašreizējā preču tirgus konjunktūra, organizācijas produktu pieprasījuma stāvoklis;

Uzņēmuma potenciālā spēja palielināt ražošanas apjomu, vienlaikus paplašinot tās realizācijas iespējas, piešķirot aizdevumu;

Juridiskie nosacījumi debitoru parādu piedziņas nodrošināšanai;

Uzņēmuma finansiālās iespējas līdzekļu novirzīšanā debitoru parādos;

Organizācijas īpašnieku un vadītāju finansiālā mentalitāte, attieksme pret pieļaujamā riska līmeni saimnieciskās darbības procesā.

Nosakot kredītpolitikas veidu, jāpatur prātā, ka tās stingrā (konservatīvā) versija negatīvi ietekmē organizācijas pamatdarbības izaugsmi un ilgtspējīgas attīstības veidošanos. komerciālās attiecības, savukārt tā vieglā (agresīvā) versija var izraisīt pārmērīgu finanšu resursu novirzīšanu, samazināt organizācijas maksātspējas līmeni, pēc tam radīt ievērojamas parādu piedziņas izmaksas un galu galā samazināt apgrozāmo līdzekļu un ieguldītā kapitāla atdevi.

Trešais posms. Iespējamā apgrozāmo līdzekļu apjoma noteikšana, kas novirzīts uz debitoru parādiem par preču (komerc)aizdevumu.

Aprēķinot šo summu, jāņem vērā:

Plānotie produktu pārdošanas apjomi uz kredīta;

Vidējais atliktā maksājuma piešķiršanas termiņš atsevišķiem kredīta veidiem;

Vidējais maksājumu kavējuma periods, pamatojoties uz valdošo uzņēmējdarbības praksi (to nosaka iepriekšējā perioda debitoru parādu analīzes rezultāti);

Uz kredīta pārdoto produktu pašizmaksas un cenas attiecība.

Ceturtais posms. Kredīta nosacījumu sistēmas veidošana.

Šie nosacījumi ietver šādus elementus:

1) Kredīta termiņš (kredīta termiņš) raksturo maksimālo periodu, par kuru pircējam tiek piešķirta atliktā samaksa par pārdoto produkciju. Aizdevuma termiņa pagarināšana stimulē produkcijas pārdošanas apjomu (ceteris paribus), bet tajā pašā laikā noved pie debitoru parādos ieguldīto līdzekļu apjoma palielināšanās un finanšu un visa darbības cikla ilguma palielināšanās. no organizācijas. Līdz ar to, nosakot kredīta perioda apmēru, nepieciešams izvērtēt tā ietekmi uz saimnieciskās darbības rezultātiem kompleksā.

2) piešķirtā aizdevuma summa ( kredīta limits) raksturo pircēja parāda summas maksimālo robežu par sniegto preču (komerc) vai patēriņa kredītu. Tas tiek noteikts, ņemot vērā īstenojamās kredītpolitikas veidu (pieļaujamā riska līmeni), plānoto produktu pārdošanas apjomu ar atlikto maksājumu nosacījumiem, vidējo darījumu apjomu par gatavās produkcijas pārdošanu (patēriņa kredītam). , kredītā pārdoto preču vidējās izmaksas), finansiālais stāvoklis organizācija – kreditors un citi faktori. Kredītlimits tiek diferencēts atkarībā no sniegtajiem kredīta veidiem un pārdoto produktu veidiem.

3) Aizdevuma piešķiršanas izmaksas raksturo cenu atlaižu sistēma, veicot tūlītējus maksājumus par iegādātajām precēm. Apvienojumā ar aizdevuma termiņu šāda cenas atlaide raksturo aizdevuma procentu likmi, kas aprēķināta salīdzināšanai uz gadu. Sodu sistēmai par pircēju saistību izpildes kavējumiem, kas izveidota kreditēšanas nosacījumu izstrādes procesā, būtu jāparedz atbilstoši sodi, naudas sodi un soda naudas. Šo sodu summai ir pilnībā jākompensē visi kreditoru organizācijas finansiālie zaudējumi (ieņēmumu zaudējumi, inflācijas zaudējumi, kompensācija par maksātspējas līmeņa pazemināšanās risku un citi).

4) Sodu sistēmai par pircēju saistību izpildes kavējumiem, kas izveidota kreditēšanas nosacījumu izstrādes procesā, būtu jāparedz atbilstoši līgumsodi, soda naudas un līgumsodi. Šo sodu summai ir pilnībā jākompensē visi kreditoru organizācijas finansiālie zaudējumi (ieņēmumu zaudējumi, inflācijas zaudējumi, kompensācija par maksātspējas līmeņa pazemināšanās risku un citi).

Piektais posms. Pircēju novērtēšanas standartu veidošana un aizdevuma piešķiršanas nosacījumu diferencēšana

Pamats šādu pircēju novērtēšanas standartu noteikšanai ir viņu kredītspēja. Pircēja kredītspēja raksturo nosacījumu sistēmu, kas nosaka viņa spēju piesaistīt kredītus dažādās formās un pilnā apmērā, noteiktajā termiņā, izpildīt visas ar to saistītās finansiālās saistības.

Klientu novērtēšanas standartu sistēmas veidošana ietver šādus galvenos elementus:

Pazīmju sistēmas noteikšana, kas novērtē atsevišķu pircēju grupu kredītspēju;

Pircēju kredītspējas novērtēšanas informācijas bāzes veidošana un pārbaude;

Pircēju kredītspējas individuālo īpašību novērtēšanas metožu izvēle;

Preču pircēju grupēšana pēc kredītspējas līmeņa;

Kredīta nosacījumu diferencēšana atbilstoši pircēju kredītspējas līmenim.

Preču pircēju grupēšana pēc kredītspējas līmeņa ir balstīta uz tās novērtējuma rezultātiem un parasti paredz šādu kategoriju iedalīšanu:

Pircēji, kuriem kredīts var tikt piešķirts maksimālajā apmērā, t.i. noteiktā kredītlimita līmenī ("pirmās šķiras aizņēmēju" grupa);

Pircēji, kuriem kredīts var tikt piešķirts ierobežotā apmērā, ko nosaka pieļaujamā saistību nepildīšanas riska pakāpe;

Pircēji, kuriem kredīts netiek sniegts (ar nepieņemamu saistību nepildīšanas riska līmeni, ko nosaka izvēlētās kredītpolitikas veids).

Kredīta nosacījumu diferenciāciju atbilstoši pircēju kredītspējas līmenim, kā arī kredītlimita lielumu var veikt pēc tādiem parametriem kā:

aizdevuma termiņš;

Kredīta apdrošināšanas nepieciešamība uz pircēju rēķina;

Sodu formas utt.

Sestais posms. Debitoru parādu piedziņas kārtības veidošana

Šīs procedūras ietvaros būtu jāparedz pircēju iepriekšēju un turpmāku atgādinājumu termiņi un formas par maksājumu datumu, piešķirtā kredīta parāda pagarināšanas iespējām un nosacījumiem, kā arī nosacījumi maksātnespējīgo parādnieku bankrota procedūras uzsākšanai.

Septītais posms. Mūsdienīgu debitoru parādu refinansēšanas formu izmantošanas nodrošināšana organizācijā

Tirgus attiecību un infrastruktūras attīstība finanšu tirgus dot iespēju finanšu vadības praksē izmantot vairākas jaunas debitoru parādu pārvaldības formas - tā refinansēšanu, t.i. paātrināta pārskaitīšana uz citiem organizācijas apgrozāmo līdzekļu veidiem: skaidru naudu un ļoti likvīdiem īstermiņa līdzekļiem vērtspapīri.

Galvenās pašlaik izmantotās debitoru parādu refinansēšanas formas ir:

Faktorings;

Preču pircēju izdoto vekseļu uzskaite;

Forfaiting.

Būvniecības ietvaros tiek organizēta pārvietošanās kontrole un savlaicīga debitoru parādu piedziņa kopējā sistēma finanšu kontrole organizācijā kā tās neatkarīgs bloks.

Viens no šādu sistēmu veidiem ir ABC-sistēma saistībā ar organizācijas debitoru parādu portfeli. "A" grupā ietilpst lielākie un šaubīgākie debitoru parādu veidi (t.s. problemātiskie kredīti); grupā "B" - vidēja lieluma aizdevumi; grupā "C" - cita veida debitoru parādi, kuriem nav nopietnas ietekmes uz organizācijas finansiālo darbību.

Papildus aplūkotajiem debitoru parādu pārvaldības politikas veidošanas posmiem, jāņem vērā arī tas, ka nepieciešams pastāvīgi uzraudzīt kreditoru parādu līmeni, t.i. analizēt no piegādātājiem piesaistīto līdzekļu līmeni

Debitoru parādu pārvaldība ir daļa no kopējās uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu pārvaldīšanas sistēmas un sastāv no kopējās debitoru parādu summas optimizēšanas un to savlaicīgas iekasēšanas.

Nepieciešamību pareizi pārvaldīt debitoru parādu līmeni nosaka ne tikai vēlme maksimāli palielināt uzņēmuma naudas plūsmas (maksājumu saņemšana no parādniekiem ir viens no galvenajiem uzņēmuma līdzekļu avotiem), bet arī vēlme samazināt tās izmaksas, kas izriet no tā, ka jebkurš debitoru parādu pieaugums ir jāfinansē kaut kādā veidā: palielinot ārējos aizņēmumus vai uz uzņēmuma pašu līdzekļu rēķina.

Debitoru parādi ir faktors, kas nosaka:

Uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu lielums un struktūra;

Uzņēmuma finanšu cikla ilgums;

Pārdošanas ieņēmumu lielums un struktūra;

Apgrozāmo līdzekļu apgrozījums un aktīvi kopumā;

Uzņēmuma līdzekļu avoti;

Uzņēmuma likviditāte un maksātspēja.

Debitoru parādu pārvaldība ietver:

Uzskaites organizēšana un debitoru parādu analīze par iepriekšējo un pārskata periodu;

Uzņēmuma kredītpolitikas veidošana;

Debitoru parādu piedziņas kārtības veidošana un skaidras naudas ieņēmumu plānošana no parādniekiem, pamatojoties uz iekasēšanas koeficientiem;

Debitoru parādu stāvokļa kontroles sistēmas izstrāde;

Pasākumu izstrāde, lai uzlabotu debitoru parādu pārvaldības efektivitāti.

Debitoru parādu pārvaldība aprēķinos, pirmkārt, ietver līdzekļu apgrozījuma kontroli. Apgrozījuma paātrināšanās ir pozitīva tendence uzņēmuma saimnieciskajā darbībā.

Apgrozījuma paātrinājumu var panākt, izvēloties potenciālos pircējus, definējot maksāšanas termiņus, kontrolējot debitoru parādu termiņu un ietekmi uz debitoriem. Pircēju atlase tiek veikta, ņemot vērā viņu pagātnes maksājumu disciplīnas ievērošanas analīzi, to pašreizējās maksātspējas analīzi, finanšu stabilitātes līmeņa analīzi un citu finanšu rādītāju analīzi, kas raksturo uzņēmuma finansiālo stāvokli. pircēja uzņēmums.

Pircēju preču apmaksas termiņu noteikšana slēpjas apstāklī, ka pircējs nosaka preču apmaksas termiņus: samaksājis agrāk - saņēmis atlaidi preču apmaksai, samaksājis laikā - pazaudējis sniegto atlaidi, samaksājis novēloti - samaksājis soda naudu .

Kontrole pār debitoru parādu dzēšanas termiņu ietver debitoru parādu diapazonu pēc to rašanās laika. Visizplatītākā klasifikācija paredz šādu debitoru parādu grupēšanu dienās: līdz 30 dienām, no 30 līdz 60 dienām, no 60 līdz 90 dienām, no 90 līdz 120 dienām, vairāk par 120 dienām.

Debitoru parādu pārvaldība nozīmē obligātu salīdzinošā analīze debitoru parādu summa ar kreditoru parādu summu. Uzņēmuma finansiālajam stāvoklim ir ļoti svarīgi, lai debitoru parādi nepārsniegtu kreditoru parādus.

Debitoru parādu pārvaldīšana ietver arī rezervju veidošanu nedrošiem parādiem un faktisko zaudējumu analīzi, kas saistīti ar debitoru parādu nemaksāšanu.

Viena no galvenajām pieejām debitoru parādu pārvaldīšanai ir uzņēmuma kredītpolitikas veidošana. Kredītpolitikas mērķis ir iegūt papildu peļņu, stimulējot pārdošanas apjomu pieaugumu. Bet kredītpolitikas īstenošana ir saistīta ar zināmām rēķinu apmaksas kontroles un debitoru parādu apkalpošanas izmaksām. Turklāt pastāv bezcerīgo parādu risks, ja par nosūtītajiem produktiem netiek samaksāts vispār.

Faktori, kas ietekmē kredītpolitikas īstenošanu:

1. Ekonomikas stāvoklis valstī un ārvalstīs. Vispārējās ekonomikas lejupslīdes periodos tiek īstenota liberālāka kredītpolitika, lai stimulētu potenciālos pircējus. Pieaugot pieprasījumam un uzlabojoties ekonomiskajai situācijai valstī, uzņēmums var pakāpeniski īstenot stingrāku kredītpolitiku.

2. Uzņēmuma vieta tirgū. Ja ir ievērojams skaits uzņēmumu, kas piedāvā identiskus produktus un pakalpojumus, uzņēmumam ir jākonkurē un jāīsteno liberālāka kredītpolitika, lai neatbaidītu esošos un topošos klientus.

3. Piedāvāto produktu būtība. Parasti ilglietojuma precēm aizdevuma termiņš ir garāks.

4. Pircēju, klientu finansiālais stāvoklis. Klientiem, kuru finansiālais stāvoklis ir stabils vai iepriekš sevi pierādījuši uz labu pusi (pozitīva kredītvēsture), kredīts var tikt sniegts ar atvieglotiem nosacījumiem.

Debitoru parādu apmēru ietekmējošie faktori: produktu pārdošanas apjoms uz kredīta un vidējais laika periods starp preču nosūtīšanas datumu un naudas līdzekļu saņemšanu.

Kredītpolitikas galvenie elementi:

1. Pārdošanas uz kredītu apjoms, vidējie aizdevuma termiņi, cenas kredītā piedāvātajām precēm ir atkarīgas no uzņēmuma uzvedības tirgus iekarošanā, uzņēmuma riska apetītes, patērētāju pieprasījuma pēc uzņēmuma produktiem, glabāšanas laika. preču apjoms, klientu pirkumu apjoms, konkurences līmenis, banku procentu likmju apjoms, kredītrisks, aktuālie kreditēšanas nosacījumi reģionā.

Uzņēmumam nepieciešamās naudas summas aprēķinu, lai veidotu atbilstošu debitoru parādu summu, pamatojoties uz kredītā pārdotās produkcijas apjomu, nosaka pēc formulas:

kur DZ - uzņēmuma debitoru parādi;

P to - produkti, kas pārdoti uz kredīta.

T līdz - komercaizdevuma faktiskais vidējais termiņš, ņemot vērā tā iespējamo saistību nepildīšanas laiku;

Ir svarīgi noteikt vienas atliktā maksājuma dienas izmaksas:

, (2)

kur SP od - vienas kavējuma dienas izmaksas;

P to - uz kredīta pārdotās preces;

D ir analizētā perioda ilgums.

2. Kredīta uzticamības standarti. Tie nosaka pieņemamo uzticamību, kas klientam jāpierāda, lai saņemtu aizdevumu. Aizņēmēja kredītspēju raksturo:

Tā reputācija, kas atkarīga no norēķinu savlaicīguma par iepriekš saņemtajiem kredītiem (aizņēmēja kredītvēsture), vadības atbildības un kompetences;

Pašreizējais paša uzņēmuma finansiālais stāvoklis un spēja ražot konkurētspējīgus produktus un pakalpojumus;

Darbības stabilitāte un iespēja nepieciešamības gadījumā piesaistīt līdzekļus no dažādiem avotiem.

Analizējot kredītspēju, tiek izmantoti šādi kvantitatīvie rādītāji: likviditātes rādītāji, finanšu stabilitātes rādītāji, apgrozījuma rādītāji, rentabilitātes rādītāji, investīciju pievilcība. Tāpat arī tādi absolūtie rādītāji, kā uzņēmuma neto aktīvi un pašu apgrozāmā kapitāla vērtība.

Tāpat klienti un pircēji tiek iedalīti grupās atkarībā no tiem sniegtā komercaizdevuma lieluma: aizdevums, kas sniegts maksimālais izmērs, ierobežotā daudzumā un kredīts nav pieejams.

3. Atliktā maksājuma noteikumi, ieskaitot atlaides priekšlaicīgai samaksai. Tos nosaka uzņēmuma pieņemtās politikas veids, un tie ietver:

Maksājumu labvēlības periodi;

Dažādiem klientiem sniegto komerckredītu apjoms;

Atlaižu summa, pircējam maksājot par precēm pirmajās dienās pēc izkraušanas:

1. Sodu apmērs un to iekasēšanas mehānisms.

2. Atliktā maksājuma daļa, sastādīta ar rēķinu.

Atlikto maksājumu termiņus un apmērus nosaka šādi nosacījumi:

Uzņēmuma attiecību iezīmes ar noteiktām pircēju grupām vai atsevišķiem pircējiem;

Uzņēmuma kredītpolitika un esošā prakse komerckredītu tirgū;

Uzņēmuma finansiālās iespējas liek domāt par nepieciešamību novirzīt līdzekļus debitoru parādos, kas pagarina darbības un finanšu ciklus, palēnina uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu apgrozījumu un samazina rentabilitāti.

Dažkārt atlaides nodrošināšana priekšlaicīgai vai ātrai preču apmaksai pozitīvi ietekmē naudas līdzekļu atgriešanas ātrumu. Tomēr jāatceras, ka atlaides līgumos ir nepieciešamas šādos gadījumos:

Ja to rezultātā palielinās pārdošanas apjoms un palielinās kopējā peļņa;

Ja uzņēmumam rodas līdzekļu trūkums;

Lai aprēķinātu atlaides nodrošināšanas iespējamību, parasti tiek izmantota šāda formula:

, (3)

kur I - komercaizdevuma izmantošanas kopējās procentu izmaksas;

T līdz - komercaizdevuma termiņš;

P ir atlaides periods.

Apsveriet piemēru:

Piemēram, piegādes līgumā par atliktā maksājuma nosacījumiem ir norādīts: "4/10-30", kas nozīmē: ja pircējs samaksā par preci desmit dienu laikā, tad viņam tiek piešķirta četru procentu atlaide preču izmaksas. Ja pircējs neizmanto atlaidi, viņam par preci jāsamaksā trīsdesmit dienu laikā. Mēs aizstājam sākotnējos datus formulā (3) un iegūstam: jeb 25,56 procenti. Tas nozīmē, ka piegādātāja firmas izsniegtā aizdevuma izmaksas no desmitās līdz trīsdesmitajai dienai būs divdesmit pieci procenti. Līdz ar to, ja klients var iegādāties kredītu bankā lētāk un atmaksāt aizdevējam desmit dienu laikā, tas būs izdevīgāk nekā izmantot aizdevēja naudu vēl divdesmit dienas.

Kā liecina prakse, nereti ļaunticīgie parādnieki nepilda līgumos noteiktās saistības attiecībā uz maksājumu termiņiem, kā rezultātā veidojas nokavēti debitoru parādi pret piegādātājiem. Par līgumu noteikumu pārkāpšanu tiek piemēroti šādi civiltiesiskās atbildības līdzekļi: naudas sodi, līgumsodi, procenti. Parādnieka atzītās sankciju summas, par kurām saņemti tiesas nolēmumi par to piedziņu, komercorganizācijas iekļauj ieņēmumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Grāmatvedības noteikumu "Organizācijas ienākumi" (PBU 9/99) astotais punkts). Naudas sodu, līgumsodu, nokavējuma naudas summas pirms to saņemšanas tiek atspoguļotas bilancē kā daļa no debitoru parādiem.

Ir tāda lieta kā debitoru parādu piedziņas kārtības veidošana. Ar debitoru parādu piedziņu tiek saprasta naudas līdzekļu saņemšana šī parāda atmaksāšanā. Savukārt iekasēšanas koeficients ļauj noteikt, kad un kādā apmērā ir paredzēts saņemt skaidru naudu no konkrētā perioda pārdošanas. Iekasēšanas koeficients izsaka procentuālo daļu no sagaidāmajiem naudas ieņēmumiem no pārdošanas noteiktā laika intervālā, sākot no preces pārdošanas brīža:

, (4)

kur K inc - savākšanas koeficients;

Debitoru parādu summas izmaiņas intervālā n;

OP t - mēneša t pārdošana;

n - pirmais preču nosūtīšanas mēnesis.

Šī rādītāja vērtību var noteikt, pamatojoties uz iepriekšējo periodu naudas ieņēmumu (debitoru parādu atmaksas) analīzi. Aprēķinot šo koeficientu, ir jāpievērš uzmanība novecojošo debitoru parādu reģistram, kas sastādīts, pamatojoties uz grāmatvedības datiem.

Šobrīd Krievijā ir izstrādātas tādas pieejas debitoru parādu refinansēšanai, kā: faktorings, forfaits, parādzīmes un citi vērtspapīri, ko izmanto kā maksāšanas līdzekli.

4. Norēķinu un parādu piedziņas politikas kontrole. Parādu piedziņas politikas ietvaros tiek izstrādātas procedūras, kuras uzņēmums ievēro, piedzenot nokavētos parādus.

Erofejeva V.A.,
e. PhD, Grāmatvedības katedras profesors

Smoļakova N.O.,
Grāmatvedības katedras konkurents
Sanktpēterburgas Tirdzniecības un ekonomikas institūts,

Mūsdienu ekonomiskajos apstākļos, ko raksturo nemaksājumu krīze un savstarpējo parādu pieaugums, debitoru parādu pārvaldīšanas problēma ir īpaši svarīga. Iemesls tam bija finanšu krīze, kas izraisīja vairākus faktorus: esošo ekonomisko saišu pārtraukšana, ražošanas samazināšanās, uzņēmumu bankrots, kas izraisīja neveiksmes norēķinu un maksājumu darījumos starp uzņēmējdarbības vienībām, nepamatoti. un nekontrolēts debitoru parādu pieaugums un līdz ar to ievērojams risku pieaugums produktu realizācijas ar atlikto maksājumu gadījumā.

Kā zināms, veidojot debitoru parādus, kas ir sava veida parādsaistības un ko nosaka īslaicīga plaisa starp preču pārdošanu un/vai pakalpojuma sniegšanu un tā samaksu, ir divi iemesli: pirmais ir saistīts ar maksājuma atlikšanas (nomaksas plāna) nodrošināšanu par piegādātajiem produktiem pircējiem, bet otrais - ar pašas organizācijas veikto avansa maksājumu veikšanu.

Protams, jebkurš uzņēmums ir ieinteresēts pārdot savu produkciju ar tūlītēju samaksu, taču sīvā konkurence liek reaģēt uz ārējās vides izmaiņām, veidot elastīgu klientu kreditēšanas politiku, nodrošinot atlikto maksājumu. Tajā pašā laikā pats uzņēmums, izpildot ar saviem darījumu partneriem noslēgto līgumu nosacījumus, veic avansa maksājumus par turpmākajām piegādēm, kas arī noved pie debitoru parādu veidošanās.

Laikā neatmaksātie debitoru parādi noved pie maksāšanas līdzekļu novirzīšanas no uzņēmuma ekonomiskā apgrozījuma, radot tādas problēmas kā naudas līdzekļu trūkums, saistību nemaksāšanas riska palielināšanās, nepieciešamība piesaistīt ārējus kārtējo darbību finansēšanas formas banku kreditēšanas un procentu maksājumu veidā, kas savukārt galu galā noved pie biznesa rentabilitātes samazināšanās un atsevišķos gadījumos arī uz uzņēmuma pastāvēšanas apdraudējumu.

Tā kā debitoru parādi būtiski ietekmē apgrozāmo līdzekļu lielumu un struktūru, likviditātes un maksātspējas rādītājus, kā arī organizācijas finansiālo stāvokli kopumā, svarīgs tās dzīvotspējas uzdevums ir paaugstināt debitoru parādu pārvaldības efektivitāti.

Mūsdienu ekonomiskajos apstākļos organizācijas debitoru parādu pārvaldība būtu jāveic, pamatojoties uz sistemātisku pieeju, kas sastāv no savstarpēji saistītu un savstarpēji atkarīgu procedūru kompleksas piemērošanas, kuru mērķis ir:
- visaptverošai debitoru parādu analīzei;
- skaidras naudas ieņēmumu un maksājumu sinhronizācija;
- ieguldīšanai debitoru parādos atvēlēto līdzekļu apmēra noteikšana;
- kredītpolitikas veidošana attiecībā pret pircējiem;
- debitoru parādu piedziņas kārtības izstrāde;
- alternatīvu debitoru parādu atmaksas metožu izmantošanas prakses paplašināšana;
- motivācijas sistēmas izveide debitoru pārvaldīšanas procesā iesaistītajam personālam;
- efektīvas kontroles sistēmas veidošana pār debitoru parādu kustību un savlaicīgu iekasēšanu.

Organizācijas debitoru parādu pārvaldības pirmajā posmā ir nepieciešams tos analizēt par periodu pirms pārskata perioda.

Pirmkārt, tiek pārbaudīts darījuma juridiskais spēks, un tikai pēc tam tiek analizēts debitoru parādu līmenis, sastāvs un dinamika, kā arī tajā ieguldīto finanšu līdzekļu efektivitāte. Sākotnējā informācija ir grāmatvedības dati par darījuma partneru parādiem, kas satur informāciju par parāda summu un rašanās laiku. Lai iegūtu informāciju par parāda dzēšanas termiņu, tiek veikta līgumu ar darījumu partneriem analīze; pamatojoties uz saņemto informāciju, tiek sastādīts debitoru "novecojošo" kontu reģistrs ar kavēto, šaubīgo un bezcerīgo parādu identifikāciju.

Debitoru parādu reālā stāvokļa noteikšana ļauj novērtēt bezcerīgo parādu iespējamību, ņemot vērā parāda rašanās laiku.

Svarīgs nosacījums ir debitoru parādu aprites koeficienta noteikšana, kas raksturo maksājumu par nosūtīto produkciju, veikto darbu un sniegtajiem pakalpojumiem iekasēšanas efektivitāti, kas definēta kā uzņēmuma apgrozījuma attiecība pret debitoru parādu vidējo gada vērtību.

Vēl viens svarīgs organizācijas darba rādītājs ir debitoru parādu ieguldīšanas efektivitāte, ko nosaka, salīdzinot papildu peļņas apjomu no produktu pārdošanas, izsniedzot preču (komerc)aizdevumu ar summu.
papildu izmaksas par tā izpildi, kā arī finansiālie zaudējumi, kas saistīti ar bezcerīgo parādu norakstīšanu.

Svarīgs solis debitoru parādu pārvaldībā ir skaidras naudas ieņēmumu un maksājumu sinhronizācija. Maksājumu kalendāra sastādīšana, kurā, pamatojoties uz līgumu nosacījumiem un iepriekšējo norēķinu operāciju pieredzi, tiek plānoti ikdienas maksājumi un saņemšana, samazināsies naudas līdzekļu atlikums norēķinu kontā, samazināsies aizņemto līdzekļu apjoms un parāda apkalpošana. izmaksas, kā arī optimizēt pašu kreditoru parādu atmaksu.

Pamatojoties uz iegūtajiem datiem, ir iespējams noteikt līdzekļu apjomu, kas plānots investīcijām debitoru parādos preču (komerc)aizdevuma ietvaros. Nosakot šo summu, jāņem vērā plānotais produkcijas realizācijas apjoms uz atliktā maksājuma nosacījumiem, vidējais kredīta termiņš, kā arī vidējais maksājuma kavējuma periods, orientējoties uz saimnieciskās prakses pieredzi.

Ja organizācijas finansiālās iespējas neļauj pilnībā ieguldīt aplēsto summu debitoru parādos, tad, nemainoties kreditēšanas nosacījumiem, ir jākoriģē uz kredīta pārdotās produkcijas pārdošanas apjoms.

Tā kā debitoru parādu rašanās un atmaksa ir tiešas organizācijas kredītpolitikas sekas, kas aptver visu jautājumu loku. komerciālā kreditēšana, tai skaitā kreditēšanas nosacījumu sistēma un pircēju finansiālā stāvokļa novērtējums, nepieciešams nosacījums pārdošanas operāciju finansiālās efektivitātes uzlabošanai ir zinātniski pamatotas komerckreditēšanas politikas sagatavošana.

Organizācijas pieņemtajā kredītattiecību sistēmā būtu jānosaka aizdevuma izsniegšanas termiņš (kredīta periods), piešķirtā kredīta apjoms (kredītlimits), priekšlaicīgas apmaksas atlaižu sistēma, kā arī pieteiktā soda politika. pircēju saistību izpildes kavēšanās.

Galvenā saikne organizācijas kredītpolitikas veidošanā ir pircēju novērtēšanas standartu izstrāde, pamatojoties uz kredītspēju, kas raksturo pircēja finansiālo un ekonomisko stāvokli, viņa spēju efektīvi izmantot aizņemtos līdzekļus un izpildīt visus
saistītās finansiālās saistības pilnā apmērā un līgumā noteiktajos termiņos.

Būtisks posms sistemātiskas pieejas ieviešanā debitoru parādu pārvaldīšanā ir parādu piedziņas kārtības veidošana, kurā būtu jānosaka pircēju iepriekšēju un turpmāku atgādinājumu formas par maksāšanas termiņiem, aizdevuma termiņa pagarināšanas nosacījumi un bankrota procedūras uzsākšana maksātnespējīgiem. parādniekiem.

Akūta līdzekļu trūkuma apstākļos organizācijas var izmantot alternatīvas (nemonetāras) parāda saistību atmaksas metodes, kas ir:
- parāda nodošana;
- savstarpējo prasību kompensācija;
- prasījuma tiesību cesija;
- kompensācija;
- inovācijas;
- preču biržas operācijas.

Mūsdienu ekonomiskie apstākļi ļauj izmantot jaunu debitoru parādu pārvaldības veidu, kas ir refinansēšana. Galvenie organizāciju praksē izmantotie debitoru parādu refinansēšanas veidi ir:
- faktorings;
- preču pircēju izdotie vekseļi;
- forfaiting.

Acīmredzot debitoru parādu pārvaldības efektivitāti lielā mērā nosaka šajā procesā iesaistītā personāla profesionalitāte. Profesionāls līmenis darbiniekiem, viņiem piešķirtās atbildības mērauklu darba apraksti, kā arī atalgojuma sistēma personālam, kas lielā mērā nodarbojas ar debitoru parādiem
noteikt pārdošanas efektivitāti un maksājumu saņemšanas savlaicīgumu.

Svarīgs virziens vadības efektivitātes uzlabošanā ir debitoru parādu kustības kontroles mehānisma pilnveidošana, tostarp:
- debitoru parādu atmaksas termiņa noteikšana pēc iespējas tuvāk vidējiem tirgus rādītājiem;
- naudas ieņēmumu rādītāju salīdzinājums ar debitoru parādu apjomu;
- organizācijas kredītpolitikas veidošana un īstenošana;
- debitoru parādu apdrošināšana;
- Tūlītēja rēķinu izsniegšana pircējam ar preču nosūtīšanas kontroli;
- koncentrēties uz lielu pircēju skaitu, lai samazinātu risku, ka kāds no klientiem nemaksās parādu;
- pārdošanas selektivitāte, kas nosaka, kuras preču grupas un kādos periodos netiek pārdotas uz kredīta;
- parādnieku lietas sastādīšana ar pastāvīgu viņu finansiālā stāvokļa uzraudzību, identificējot negatīvus faktus un izstrādājot pasākumus darbam ar parādiem.

Šo jomu ieviešana ietver uzskaites un informācijas atbalsta izveidi debitoru parādu pārvaldības sistēmai, kas atbilst mūsdienu prasībām vadība. Ņemot vērā jaunos apstākļus, informācijai ir jāpiedzīvo nopietnas kvalitatīvas izmaiņas, jo īpaši attiecībā uz tās nepieciešamo analītiskumu un pasniegšanas ātrumu. Šajā sakarā īpaši svarīga ir tādas uzskaites sistēmas izveide, kas ļaus iegūt operatīvos datus ar pietiekamu detalizācijas pakāpi, lai vadītāji varētu veikt funkcijas, kuru mērķis ir uzlabot debitoru parādu pārvaldības efektivitāti.

No analītiskās pieejas viedokļa informācijai galvenokārt jāatspoguļo debitoru parādu stāvoklis un to atmaksas iespēja dažādu pazīmju kontekstā.

Debitoru parādu grupēšana pēc dažādām pazīmēm ir iespējama, pateicoties darba kontu plāna izstrādei, kas paredz grāmatvedības uzskaiti, izmantojot otrā, trešā un turpmāko pasūtījumu subkontus. Lai to izdarītu, tiek piedāvāts uzrādīt debitoru parādu klasifikāciju sešu līmeņu kontekstā (1. tabula).

1.līmenī tiek veikta grupēšana atkarībā no norēķinu veida un debitoru parādu rašanās pamata, kas ļaus ģenerēt informāciju finanšu pārskatu sagatavošanai. 2. līmenī tiek veikta debitoru parādu strukturēšana atkarībā no izmantotās norēķinu valūtas.

Atkarībā no parāda veida kontroles īstenošanai tiek nodrošināta debitoru parādu analītiskā sadaļa ar kārtējo un kavēto parādu sadali.

Lai precizētu debitoru parādu atmaksas termiņus, tos vēlams klasificēt pēc atmaksas termiņiem: līdz 30 dienām, 31-45 dienām, 46-60 dienām, 61-90 dienām, 91-120 dienām, virs 120 dienām.

Tajā pašā laikā ir svarīgi atzīmēt, ka informācija par parādu dzēšanas termiņu tiek veidota, pamatojoties uz līgumu noteikumiem ar darījumu partneriem un grāmatvedības datiem par preču sūtījumiem. Pamatojoties uz saņemto informāciju, tiek aprēķināts rēķinu apmaksas termiņš, kas tiek noteikts kā datums, kurā ne vēlāk kā jāveic maksājums par piešķirto komercaizdevumu. Lai kontrolētu maksājuma termiņu saskaņā ar līgumu, jāņem vērā maksājuma atlikšanas ilgums, kā arī debitoru parādu rašanās datums. Debitoru parādu operatīvās pārvaldības nolūkos vēlams piemērot maksājuma termiņa aprēķināšanas metodiku, ko nosaka, debitoru parādu rašanās datumam pieskaitot līgumā noteikto atliktā maksājuma dienu skaitu. Piemērs maksājuma termiņa aprēķināšanai klientiem nosūtītajiem produktiem primāro dokumentu analītiskā kontekstā ir parādīts tabulā. 2.

Šķiet lietderīgi organizēt darījumu partneru un līgumu kontekstā izsniegto avansa uzskaiti, atspoguļojot līguma nosacījumu izpildes laiku attiecībā uz preču piegādi, būvdarbu un pakalpojumu piegādi. Ieteicamā pārskata forma par debitoru parādiem darījumu partneru kontekstā par noteiktā datumā izsniegtajiem avansiem ir parādīta tabulā. 3.

Debitoru parādu strukturēšana pēc termiņa ļaus redzēt norēķinu statusu ar pircējiem un piegādātājiem, identificēt kavētos parādus, izvērtēt to atmaksas dinamiku no atsevišķu debitoru pārstāvju puses un novērtēt iespējamās nemaksāšanas.

Debitoru parādi jāuzskaita atkarībā no nodrošinājuma veida: ķīlas, bankas garantijas, garantijas vai nenodrošinātā parāda veidā. Šīs nodalīšanas mērķis ir iegūt kvalitatīvu informāciju par parāda uzticamības pakāpi atsevišķu debitoru kontekstā, un to var izmantot, lai analizētu debitoru parādu stāvokli.

Būtisks virziens ir pircēju debitoru parādu uzskaite kontekstā ar nosūtītās produkcijas veidiem, kas tādējādi nodrošina iespēju kontrolēt pārdošanas efektivitāti un operatīvi veikt izmaiņas organizācijas sortimenta politikā.

Galu galā vadības līmeņu veidotās atskaites par debitoru parādu stāvokli ļaus novērtēt to dinamiku un struktūru, veikt pastāvīgu norēķinu operāciju kvalitātes uzraudzību un maksājumu disciplīnas izpildes kontroli, veicinot efektīvāku izmantošanu. brīvu naudu un novērstu bezcerīgo parādu rašanos.

Piedāvātā debitoru parādu analītiskās uzskaites sistēma ļaus identificēt tās ietekmi uz ar nodokli apliekamo peļņu, īpaši nedrošiem parādiem rezerves apmēra veidošanas periodā, kā arī nodrošināt nokavēto un neatgūstamo parādu kontroli, savukārt samazinot uzņēmuma ar nodokli apliekamo peļņu.

Jāpiebilst, ka informācijas nepieciešamību par debitoru parādu stāvokli nosaka uzdevumi, kas tiek risināti šī objekta pārvaldīšanas procesā attiecībā pret konkrētu līmeni, lai katra no kopējās vadības sistēmas saitēm veiksmīgi pildītu savas funkcijas. . Tādējādi informācijai par debitoru parādu stāvokli, lai to pārvaldītu vidējā līmeņa vadītāji, vajadzētu būt analītiskākai, un informācijai augstākais līmenis vadība īpašnieku, dibinātāju personā ir pakļauta transformācijai, konsolidējot rādītājus.

Informācijai, kas paredzēta jebkuram vadības līmenim, jāatbilst efektivitātes prasībai, taču tās apkopošanas un noformēšanas intervālu nosaka vadības vajadzības. Tātad, ja informācija par novirzēm no iestatīt parametrus augstākajam vadības ešelonam pietiek ar ceturksni, tad vidējās saites līmenī tās aprites intervāliem atkarībā no risināmajiem uzdevumiem jābūt īsākiem: iknedēļas, desmit dienu un dažos gadījumos - katru dienu. .

Palēnināšanās vai vajadzīgās informācijas savlaicīga nesniegšana var samazināt vai anulēt iepriekš veiktās darbības, kā arī dažos gadījumos izjaukt visas sistēmas darbības noteikto ritmu kopumā.

Piedāvātā debitoru parādu analītiskās uzskaites organizēšanas sistēma ir paredzēta, lai ģenerētu informāciju administratīvajam aparātam dažādos vadības līmeņos vajadzīgajā detalizācijas un vispārināšanas pakāpē, pamatojoties uz sistemātisku atlasi pēc izvēlētiem kritērijiem. Dažādas debitoru parādu grupas ļauj diferencēt grāmatvedības informāciju analītiskā kontekstā un tādējādi padara to efektīvāku un elastīgāku.

Mūsdienu konkurences vide būtiski ietekmē ekonomiski pamatotu vadības lēmumu veidošanos un pieņemšanu. Piedāvātās debitoru parādu uzskaites metodikas izmantošana palīdzēs uzlabot informācijas kvalitāti un efektivitāti, tādējādi nodrošinot efektīvu kontroli pār norēķinu statusu ar debitoriem un samazinot kavēto parādu risku, veicinās racionālas kredītu piešķiršanas politikas veidošanu. , uzņēmuma finansiālā stāvokļa stiprināšana strauji mainīgos tirgus apstākļos, darbaspēka intensitātes uzskaites un atskaites procedūru samazināšana un saimnieciskās darbības subjektu līdzekļu izlietojuma efektivitātes paaugstināšana. Tikai sistemātiska pieeja organizācijas debitoru parādu pārvaldīšanai, kas sastāv no visu uzskaitīto pasākumu kompleksas piemērošanas, lai optimizētu šī parāda lielumu, efektīvi ietekmēs uzņēmuma finansiālās stabilitātes palielināšanu un būs tā veiksmīgas darbības atslēga. attīstību.

Literatūra
1. Bahrušina N. Debitoru parādu vadības sistēmas izveide // Finanšu direktore. - 2005. - Nr.5.
2. Van Horns J.K. Finanšu vadības pamati: Per. no angļu valodas. - M. : Finanses un statistika, 2003.
3. Finanšu vadība: mācību grāmata / red. e. n., prof. A.M. Kovaļova. - 2. izdevums, pārskatīts. un papildu - M. : Infra-M, 2009.

Arī par šo tēmu.